Признаки трудовых отношений
Должность, оклад, рабочий график, подчинение внутренним правилам — признаки трудового договора. Суд может переквалифицировать такой договор, а компании придётся доплатить налоги, взносы и отпускные.
ст. 15, 19.1 ТК РФ
Проверка договора ГПХ с самозанятым или физлицом
Договор с самозанятым экономит налоги, только если это действительно услуги, а не замаскированная работа. Признаки трудовых отношений часто видны прямо в тексте договора.
3 проверки в месяц бесплатно.
Какие риски чаще всего встречаются
Бывший сотрудник стал самозанятым
Доходы от бывшего работодателя в течение двух лет после увольнения не облагаются налогом на профессиональный доход. Компании придётся платить НДФЛ и взносы как с зарплаты.
п. 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ
Налоги, если исполнитель не самозанятый
С выплат обычному физлицу компания удерживает НДФЛ как налоговый агент и платит страховые взносы. Договор должен учитывать это в цене.
ст. 226 НК РФ
Права на результат работы
Права на программу, созданную по заказу, по умолчанию переходят заказчику, а на тексты и дизайн по договору авторского заказа — только если договор это предусматривает. Без условия о правах результат может остаться у исполнителя.
ст. 1288, 1296 ГК РФ
Акты и чеки
Договор должен предусматривать акт с конкретным результатом и обязанность самозанятого выдать чек. Без чека расходы сложно подтвердить.
ст. 720, 783 ГК РФ
Формулировки: как было и как лучше
Типичные условия из реальных договоров и вариант, который можно предложить другой стороне.
Было
Исполнитель выполняет обязанности менеджера по продажам ежедневно с 9:00 до 18:00.
Лучше
Исполнитель оказывает услуги по поиску клиентов. Результат — заявки по форме приложения № 1. Время и место оказания услуг Исполнитель определяет самостоятельно.
Должность и график — признаки трудовых отношений. Результат и самостоятельность — признаки договора услуг.
Было
Вознаграждение Исполнителя составляет 80 000 рублей ежемесячно.
Лучше
Стоимость услуг рассчитывается по акту исходя из объёма оказанных услуг по ставкам, указанным в приложении № 2.
Фиксированная ежемесячная сумма похожа на оклад, а оплата по акту за объём — на договор услуг.
Было
(Условий о статусе самозанятого и чеке нет.)
Лучше
Исполнитель подтверждает, что является плательщиком налога на профессиональный доход, и обязуется передавать Заказчику чек по каждой выплате, а при утрате статуса — уведомить Заказчика в течение 1 рабочего дня.
Если исполнитель потерял статус, а компания продолжила платить, ей придётся удерживать НДФЛ и платить взносы.
Что проверить перед подписанием
- Предмет: конкретный результат, а не функции
- Отсутствие графика, оклада и подчинения
- Статус исполнителя и проверка его в приложении «Мой налог»
- Был ли исполнитель вашим сотрудником в последние два года
- Права на результат работы
- Акты, чеки и порядок оплаты
Какие нормы применяются
- ст. 11, 15, 19.1 ТК РФ
- признаки трудовых отношений и признание договора трудовым
- ст. 4 422-ФЗ
- кто может быть самозанятым, лимит дохода 2,4 млн рублей в год
- ст. 6 422-ФЗ
- какие доходы не облагаются налогом на профессиональный доход
- ст. 14 422-ФЗ
- обязанность самозанятого формировать и передавать чек
- ст. 226 НК РФ
- компания как налоговый агент по НДФЛ при выплатах физлицам
Разбор ситуаций
Самозанятый утратил статус
Если исполнитель снялся с учёта или превысил лимит дохода, выплаты ему облагаются как обычному физлицу: компания удерживает НДФЛ и платит страховые взносы. Проверяйте статус исполнителя на сайте ФНС перед каждой выплатой и сохраняйте результат проверки.
Сотрудник просит перевести его в самозанятые
В течение двух лет после увольнения выплаты от бывшего работодателя не облагаются налогом на профессиональный доход (п. 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ). Значит, весь этот срок компания будет платить с них НДФЛ и взносы, как с зарплаты. Выгоды от перевода нет, а риск переквалификации высокий.
Налоговая запросила договоры с самозанятыми
Подготовьте договоры, акты с описанием конкретного результата, чеки и переписку о задачах. Проверяющие смотрят на признаки трудовых отношений: регулярные одинаковые выплаты, подчинение графику, работу на рабочем месте компании. Если таких признаков нет в документах и на практике, риск переквалификации низкий.
Если договор уже подписан
Если договор подписан и в нём есть признаки трудовых отношений, перепишите его дополнительным соглашением: замените обязанности результатом, оклад — оплатой по акту, уберите график и подчинение правилам внутреннего распорядка. Но помните: суд смотрит на фактические отношения, а не только на текст, поэтому меняйте и практику работы.
Частые вопросы
Сервис подскажет, похож ли договор на трудовой?
Да. Отчёт отмечает формулировки, которые указывают на трудовые отношения, и предлагает, как описать предмет договора через результат.
Как проверить статус самозанятого?
Через сервис ФНС «Проверка статуса налогоплательщика налога на профессиональный доход» по ИНН исполнителя. Проверку стоит повторять перед каждой выплатой.
Есть ли лимит дохода у самозанятого?
Да, 2,4 млн рублей в календарный год (ст. 4 422-ФЗ). При превышении лимита исполнитель теряет право на этот налоговый режим.
Нужен ли акт, если есть чек?
Желательно. Чек подтверждает оплату, а акт — что именно сделано и в каком объёме. Вместе они защищают компанию и при налоговой проверке, и в споре о качестве работы.
Можно ли сотрудничать с одним самозанятым годами?
Можно, но долгие одинаковые ежемесячные выплаты одному исполнителю — один из признаков трудовых отношений. Оформляйте отдельные задачи с разными результатами и стоимостью по актам.
Отчёт сервиса помогает найти спорные условия и подготовиться к переговорам, но не заменяет консультацию юриста по конкретной ситуации.